Zmiany legislacyjne w obszarze opodatkowania obowiązujące od 1 stycznia 2026 r
Jesienią 2025 r. zatwierdzono kilka istotnych zmian legislacyjnych w obszarze podatków i opłat, które wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. To rozbudowany zestaw działań mających na celu konsolidację gospodarki i zwiększenie przejrzystości przepływów finansowych.
W obszarze podatku dochodowego od osób prawnych następuje kilka istotnych dostosowań. Zmienia się system wypłaty rekompensaty dochodowej w przypadku czasowej niezdolności do pracy pracownika, w której ZUS wypłaci rekompensatę dopiero po czternastu dniach, a obowiązek pozostaje po stronie pracodawcy aż do tego okresu. W przypadku niezdolności do pracy, która zaistniała przed 1 kwietnia 2026 roku i trwa, postępowanie będzie prowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. Zmiany dotyczą także stosowania odliczenia wydatków inwestycyjnych w przypadku wydłużenia okresu, na jaki można sporządzić plan inwestycyjny, z sześciu do dziewięciu lat, przy jednoczesnym przesunięciu ostatniego okresu rozliczeniowego na rok 2030. Jednocześnie ustala się, że niepodlegający odliczeniu podatek od wartości dodanej od prywatnego użytkowania pojazdu mechanicznego2 od 02. r. nie będzie kosztem podatkowym dla celów podatku dochodowego.
Istotną zmianą jest dodanie minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych w formie licencji podatkowej, który będzie dotyczył także podmiotów osiągających dochód do opodatkowania przekraczający pięć milionów euro. Wysokość podatku minimalnego będzie uzależniona od poziomu dochodu podlegającego opodatkowaniu, a jej celem jest zapewnienie minimalnego udziału podatkowego nawet najsilniejszym ekonomicznie podmiotom gospodarczym. Wprowadzono także specjalną regulację w zakresie gier hazardowych, gdzie podwyższa się stawkę podatku dochodowego do poziomu 54% dla banków i oddziałów banków zagranicznych, które uzyskują dochody z opłat za operacje płatnicze dokonywane kartami płatniczymi, jeżeli środki te trafią na konta graczy.
W obszarze podatku specjalnego w branżach regulowanych poszerza się zakres podmiotów regulowanych, do których będzie miała zastosowanie ta opłata, m.in. towarzystwa emerytalne, emerytury uzupełniające. Dla tych podmiotów wprowadzana jest specjalna stawka podatku, przy czym w przypadku działalności na kilku obszarach regulowanych stosowana jest najwyższa z odpowiednich stawek. Zmiany dotyczą także obszaru diet podróżnych, gdzie Ministerstwo Finansów zyskuje szersze uprawnienia w zakresie ustalania wysokości diet podczas zagranicznych podróży służbowych, a jednocześnie zmiana miejsca pracy wynika ze specyfiki wykonywanego przez niego zawodu.
Na szczególną uwagę zasługuje także wprowadzenie amnestii podatkowej obowiązującej od 1 października 2025 r., która umożliwia podatnikom uregulowanie w połowie roku zaległości podatkowej zarejestrowanej na dzień 30 września 2025 r. bez kar. 2026. Amnestia dotyczy także zeznań podatkowych złożonych po terminie i dodatkowych za starsze okresy rozliczeniowe, a jej celem jest stabilizacja relacji podatkowych i zwiększenie dobrowolnej dyscypliny podatkowej. Regulacja ta nie dotyczy jednak podatków i opłat lokalnych administrowanych przez gminy.
